SEC警告在美上市中国公司注意更换审计机构的风险

2022年9月7日09:50 CST 更新

美国证券交易委员会(Securities and Exchange Commission, 简称SEC)周二警告中国公司在改用设在美国的审计机构时不要违反法律和审计要求。这些中国公司更换审计机构是为遵守一项法律，否则可能被迫从美国证券交易所退市。

根据2020年颁布的《外国公司问责法案》(Holding Foreign Companies Accountable Act)，200多家在美上市中国公司面临从2024年初开始被逐出美国证券交易所的危险。根据该法案，如果审计机构连续三年不能接受美国上市公司会计监管委员会(Public Company Accounting Oversight Board, 简称PCAOB)的检查，将禁止其审计对象的股票交易。PCAOB是SEC下属的美国审计监督机构。

最近几个月，许多拥有跨国业务的中国公司已改用位于美国的会计师事务所作为其主要审计机构，以防止潜在的退市。SEC代理总会计师Paul Munter周二表示，这些安排可能令人质疑新聘请的美国和其他地方的审计机构能否履行担任主审计师的职责。

PCAOB最近加强了对主审计师监督其事务所以外的其他审计师的要求。现在要求主审计师获得外部人员对其工作质量的书面保证。

Munter说，中国公司和会计师事务所“可能会被诱使有效违反其他适用的法律和审计要求”，应该警告它们可能因此面临PCAOB、SEC或两者的调查和执法行动。

Munter说：“因此，发行人或会计师事务所应避免企图从事这种事实上的违规行为，避免尝试在违反其他法律和审计规定的情况下逃避《外国公司问责法》的后果。”

多家设在美国的会计师事务所能与中国当地的会计师事务所和独立承包商合作，对中国公司进行审计，在此过程中，相关合作方基本在美国事务所的计算机系统上开展工作。由美国会计师事务所维护的审计记录需要接受PCAOB的检查。

美中两国政府围绕在纽约上市中国公司审计工作底稿问题僵持十年后，于上月就PCAOB检查设在中国的审计机构相关事宜达成了一项协议。根据该协议，PCAOB的检查人员可以前往香港或中国内地进行检查。

就公司财报出具年度报告的会计师事务所一般会组建一个涉及多个外部审计师的团队，这些外部审计师通常是独立会计师或会计事务所。根据美国的标准，审计机构只要能满足担任主审计师的条件，且该主审计师能够履行与监督和备案有关的责任，就可以使用另一个审计师的工作成果。

Munter说，如果主审计师不能满足PCAOB的任何检查或调查要求以及其他规定，那么该事务所的人员和其所审计的公司可能面临重大责任。

PCAOB暂未回复置评要求。

位于上海的生物科技公司再鼎医药有限公司(Zai Lab Limited, 9688.HK, ZLAB, 简称：再鼎医药)是近几个月改用美国审计机构的大公司之一。再鼎医药称，Munter的声明反映了该公司及其审计机构毕马威(KPMG LLP, KPM.XX)今年早些时候的考虑。在被SEC认定为不合规后，再鼎医药将其主审计机构从德勤华永会计师事务所改为美国毕马威。

再鼎医药对中美最近达成的审计监管协议表示欢迎，但表示中美双方的任何进一步谈判或协议不会对公司产生直接影响。

再鼎医药副首席财务官陈娅静称，再鼎医药的财务系统和管理团队主要设在美国，这使得毕马威波士顿办事处事实上能够审计公司账目。根据FactSet的数据，再鼎医药一半以上的收入来自美国。